【IPO案例】兼职研发人员研发工时和非研发工时的界定与统计标准，其研发工时占其总工时比重较高的原因及合理性请发行人： 说明兼职研发人员的研发工时和非研发工时的界定与统计标准，兼职研发人员研发工时占其总工时的比重较高的原因及合理性，兼职研发人员薪酬计入研发费用的金额是否准确，结合研发工时、职工薪酬在成本和费用之间的分摊、研发项目之间具体分摊标准，说明研发费用支出范围和归集方法
是否符合《企业会计准则》的规定，是否存在将其他成本费用归集为研发费用的情形回复：（一） 兼职研发人员的研发工时和非研发工时的界定与统计标准，兼职研发人员研发工时占其总工时的比重较高的原因及合理性，兼职研发人员薪酬计入研发费用的金额准确
1、兼职研发人员的研发工时和非研发工时的界定与统计标准公司研发人员指直接参与具体研发项目，开展研究开发活动，为研究开发活动提供直接服务和辅助性管理的人员公司专职研发人员隶属于技术部，其全部工作为直接参与具体研发项目，开展研究开发活动。
公司兼职研发人员隶属于其他部门或为公司高级管理人员，同时从事研发和其他类型的工作，其直接参与研发项目的工时为研发工时，其他的工时为非研发工时2、兼职研发人员研发工时占其总工时的比重较高的原因及合理性报告期内，公司兼职研发人员研发工时占其总工时的比重相对较高，主要系公司为干式离合器摩擦片行业领先企业，产品材质、型号众多，研发需求较大，基于成本控制、人员培养及前后端融合的综合考虑，会从其他部门选取部分专业能力较强的员工或安排少量高级管理人员兼职参与研发活动。
生产、质量控制及设备使用领域的实践活动与技术研发密切相关，新材料、新工艺、新设备的研发需要应用到生产、质量及设备领域，同时生产、质量及设备出现的问题可以为研发活动提供思路和方向，促进研发活动的推进例如，高合汽车离合器面片的研发与质量密切相关；高效环保型全自动造粒机的研发与设备密切相关。
兼职技术人员主要参与技术部研发项目，同时在其他部门兼职，协助解决生产、质量及设备使用中出现的技术问题公司成立时间较长，内部工作流程较为成熟，因此部分管理岗位人员日常工作事务相对较少，如果能更多参与研发活动，则有利于促进公司前后端业务融合，提升整体研发能力，同时降本增效。
3、兼职研发人员薪酬计入研发费用的金额准确报告期内，公司建立了健全的研发工时统计制度，研发项目立项文件中已列明项目参与人员，公司安排专人统计研发人员所参与研发项目的研发内容、研发工时，经项目负责人、技术部部长、人事部部长、财务部部长审批后，由财务部根据前述研发项目工时表编制薪酬分配表，薪酬分别计入研发费用、管理费用。
因此，公司兼职研发人员工时统计准确，薪酬分配恰当、合理，计入研发费用的薪酬金额真实、 准确（二） 结合研发工时、职工薪酬在成本和费用之间的分摊、研发项目之间具体分摊标准，说明研发费用支出范围和归集方法符合《企业会计准则》的规定，不存在将其他成本费用归集为研发费用的情形。
公司财务系统设置“研发费用”科目对研发费用进行核算，并按照研发项目建立项目辅助核算账报告期内，公司研发费用主要由职工薪酬、直接材料、折旧与摊销、合作开发费用及其他构成，具体核算内容和方法如下：（1）职工薪酬。
研发费用中的职工薪酬核算参与研发项目的研发人员的工资、奖金、福利费、社会保险费、住房公积金如果专职研发人员同时参与多个项目，按每个研发项目的参与工时占其全部出勤工时的比例分摊计入不同研发项目；对于兼职研发人员薪酬，按其参与不同研发活动分别耗用的工时占当月工时总额的比例作为分配系数，乘以当月薪酬总额计入各研发项目。
技术部统计员每月按研发项目统计各参与人员的研发内容和对应工时，并编制工时记录表经项目负责人、技术部部长、人事部部长、财务部部长审批确认后，汇总编制研发人员月度考勤表每月末，财务部根据研发人员月度考勤表，按各研发项目投入工时，将参与研发项目人员的薪酬分别计入各研发项目。
（2）直接材料研发费用中的直接材料核算研发项目直接领用的材料公司按照不同研发项目领料出库的数量乘以月末一次加权平均计算的单价作为直接材料金额，研发领料过程中均按照研发项目登记台账公司研发人员根据各研发项目的材料需求向仓库申请领取材料，并在领料单上写明研发项目，由仓库管理员、研发项目负责人在领料单上签字确认。
每月末，财务部根据经签字确认的领料单汇总各研发项目领料消耗情况，并按照月末一次加权平均法计算的单价计算各研发项目领料成本金额，按研发项目归集入账（3）折旧摊销研发费用中的折旧摊销核算研发中心房屋折旧和研发项目使用的仪器设备。
公司按照各研发项目耗用的设备工时占总设备工时的比例作为分配系数，对房屋、设备的折旧费用按研发项目进行分配公司技术部统计员负责统计研发用主要设备在各研发项目的使用工时情况，按照不同的研发项目编制月度设备工时记录表，并经项目负责人、技术部部长及财务部部长审批确认。
每月末，财务部根据审批后的月度设备工时记录表，以各研发项目主要设备使用工时占总主要研发设备工时的比例，作为研发用房屋、设备的折旧费用分配依据，计入各研发项目（4）委托开发研发费用中的委托开发核算委托外部机构开发或与外部机构合作开发相关的费用。
公司按照委托合作的具体研发项目实际发生的费用，计入研发费用公司委托外部机构研发项目或与外部机构合作开发项目，技术部部长对外部机构的研发进度和成果进行监督，填写委外研发付款申请单后由技术部部长、分管领导、总经理等人签字确认。
审批完成后，财务部根据付款申请单上具体研发项目的研发费用实际支付金额记录入账（5）其他研发费用中的其他项目核算研发活动领用的其他物料、五金配件等相关支出公司按照具体研发项目实际发生的支出，计入研发费用公司研发项目人员根据需要在仓库领取其他物料或五金配件，并在领料单上写明研发项目，由仓库管理员在领料单上签字确认。
每月末，财务部根据签字确认的领料单汇总各研发项目领料消耗情况，按照月末一次加权平均法计算的单价，计算各研发项目领料成本金额，按研发项目归集入账综上，公司各项研发费用的归集方式合理，相关内部控制有效，能够保证研发费用真实、准确、完整，研发费用支出范围和归集方法符合《企业会计准则》的规定。
对于研发活动和非研发活动，公司均制定了独立的业务流程和管理制度，研发活动与非研发活动活动在原材料领用、设备使用、人员划分及工时统计、成本费用核算等方面均进行严格区分报告期内，公司不存在研发设备与非研发设备混同， 研发人员与非研发人员混同，研发领料与非研发领料混同的情形，不存在将其他成本费用归集为研发费用的情形。
注：本案例为科马材料创业板IPO项目
关于研知有李 李所从事科技财税与科创服务十四年，目前拥有一家由会计师事务所、税务师事务所、专利代理事务所等公司组成的综合性咨询服务机构。
核心业务：审计（报表、专项、内控）、涉税鉴证、知识产权代理、高新技术企业和专精特新小巨人培育、科技金融、研发体系建设等。
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