新闻资讯平台排行榜(增值税差额计税业务范围及其销售额的确定)

1.纳税人提供经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额2.纳税人提供人力资源外包服务，按“经纪代理服务”缴纳增值税：销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险费、住房公积金。

3.纳税人提供签证代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额4.纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

5.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款6.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额7.提供境外航段机票代理服务的企业，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

8.提供境内机票代理服务的企业，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额9.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

10.纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额（纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证）。

11.纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额12.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额。

13.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外，房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

“向政府部门支付的土地价款”包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等，但不含契税在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除案例1：A房地产开发公司为增值税一般纳税人，2022年11月销售自行开发的全部房地产项目(新项目)，取得含增值税房款80000万元，已开具增值税普通发票，该项目支付土地出让金9000万元，已取得符合规定的凭证。

A公司当月增值税销项税额=(全部价款和价外费用一当期允许扣除的土地价款)/(1+9%)9%=(80000-9000)/(1+9%)9%=5862.39(万元)说明：当期允许扣除的土地价款按照当期销售进度确定。

14.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额案例2：B建筑企业为增值税一般纳税人，2022年11月取得房建施工含税收入30000万元，B公司对该项目选择简易计税方法核算，并将部分业务进行了分包，本月支付含税分包款11000万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

B公司当月应缴纳的增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)+(1+3%)3%=(30000-11000)/(1+3%)3%=553.4(万元)15.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，但不得扣除买卖交易中的其他税费。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更（金融商品转让不得开具增值税专用发票）。

16.经中国人民银行、商务部、银监会(现为银保监会）批准从事融资租赁业务的企业，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、车辆购置税后的余额为销售额（不扣除本金）；经中国人民银行、商务部、银监会(现为银保监会）批准从事融资性售后回租业务的企业，以收取的全部价款和价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额（扣除本金）。

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